企业生产经营中，因岗位或业务需要会使用临时工，那么涉及临时工的财税如何处理？

今天主要讲讲以下几个问题：

1.临时工个税是按照“工资薪金”申报还是“劳务报酬”？

2.临时工的四种财税处理

3.其他热点问题答疑

一、临时工是发工资还是劳务费？

临时工按什么交税，具体还要根据其取得所得的性质来决定。

1、属于工资薪金：★签订了劳动合同；★按月定期支付报酬。

2、属于劳务费：★没有与单位签订有期限的劳动合同；★提供“偶尔”或按“次”提供的劳务，并按“次”支付报酬。

若临时工与单位存在雇佣关系，按工资薪金所得申报个税；若不存在雇佣关系，则按劳务报酬所得申报个税。

二、临时工的四种财税处理

企业请的临时工，得分不同方式聘请的财税处理是不同的。具体往下看，这4种财税处理。

1、单位与临时工存在雇佣关系：按工资薪金代扣代缴个税

则按工资薪金进行处理，因此，企业需按“工资薪金”给临时工发放报酬，同时需要帮临时工代扣代缴社保以及个税。

1）会计处理，如下：借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款       应交税费-个人所得税

3）企业所得税按工资薪金税前扣除按工资薪金税前扣除；不作为福利费、职工教育经费和工会经费的基数的。（必须凭票入账，否则不能税前扣除）

4）社保处理按规定缴纳社会保险。比如公司为临时工与公司不存在雇佣关系，按劳务报酬进行财税处理。

2、单位与临时工不存在雇佣关系：按劳务报酬申报

简单来说，没有与单位签订有期限的劳动合同，以及偶尔或按次提供的劳务，并按次支付报酬的。这就不属于劳动雇佣关系。劳务费虽然也是人工费用，但应该和工资薪酬分开核算。

1）会计处理，如下：借：管理费用-劳务报酬/劳务费 贷：银行存款

2）个人所得税，按劳务报酬预扣预缴个税注意：全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个税时，可按规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。

4）社保处理接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。【例2】假如你所在的公司扩建支出40000元，临时找各类装修员，装修办公室。支付工资时，财务要求对方开票，才付工资。此时，请来的临时装修员工，应去税局代开劳务票，企业取得发票后入账，并按劳务报酬计算个税并申报纳税。

3、被劳务派遣的人员

对于被劳务派遣的员工的社保应该由劳务派遣公司与用人单位，如何签订劳务派遣合同的？如果合同约定用人单位直接支付劳务派遣公司劳务费，由劳务派遣公司支付给被派遣的员工工资，则社保应有劳务派遣公司申报缴纳的。

4、退休返聘的员工

对于支付退休返聘人员的报酬属于“工资薪金”还是“劳务报酬”？退休人员返聘对员工，具体的得分两种情况处理：

① 受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同，存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

② 受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

③ 受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保、培训及其他待遇；

④ 受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
同时满足以上4个条件，则退休返聘人员的收入按“工资、薪金所得”交个税。

2）兼职取得的收入，按“劳务报酬”所得交个税。 如果达到法定退休年龄时已累计缴费至国家规定年限，退休后再任职是不需要再缴纳社保。因此，无论是按照“工资薪金”还是“劳动报酬”，企业都不需要再考虑要为退休返聘员工缴纳社保的。

三、热点问题答疑

问：企业聘用的员工向企业提供了劳务服务，要不要交增值税？

答：不交！税法规定单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税范围。

问：临时工需不需要交社保？

答：临时工与单位存在雇用关系：这时需要为员工参加社保并承担部分社保费用；不存在雇用关系：可以不交社保；临时工是由劳务派遣公司提供，不需要为其缴纳社保。

比如企业办公室等房屋装修，请来的粉刷工，油漆工，搬运货物临时找来的搬运工，企业一般是不会固定设置这些岗位，员工提供的也不是连续性的服务，这类员工提供劳务需要去税局代开劳务发票，企业凭劳务发票入账，个人所得税按照劳务报酬所得计算缴纳。

问：签订了劳动合同，把工资做到工资表上，并申报了个税，这样即便是临时工，是不是也存在了雇佣关系，需要缴纳社保？

答：是的。把工资做到工资表上了，定期按月支付，这样也是需要缴纳社保。

问：单位雇佣的为期7个月的临时工，不交社保，那她们的工资是要计入职工薪酬并且按工资薪金申报个税吗？

答：若临时工与企业存雇佣关系签订了劳动合同，按月定期给薪酬，那么企业就需要帮临时工代扣缴社保及个税。

问：个人临时提供劳务服务的，如何开具发票？

答：办理了临时税务登记的，可以自行开具发票；

未办理税务登记的，应当向税务机关申请代开发票，发票备注栏注明“个人所得税由支付方依法预扣预缴（或代扣代缴）”。