不是本公司台头的发票，真的可以在本公司报销与列支吗？

首先明确的问题是：这个费用是否应该报销入账列支。

我们先不管发票，我们先看《会计准则-基本准则》，这是会计做账的准则，其它都是传言。

《基本准则》与此有关的两条是：

第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

另一条是关于费用的定义：

第三十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

就员工报销的差旅费而言，它是符合费用定义的。

差旅费用的发生，就是业务的实质，而发票只不过是法律形式，如果只认发票而不准列支，显然违反《基本准则》第十六条。

可见，入费用这事，甚至不需要发票。

也就是说，我们就算把那些发票都扔了（只是假设，乱扔发票是违法的哦），只要会计和公司能从其它票据或资料里确认事实上发生了上述支出，也应该确认费用。

对于会计处理，审计与税务人员不能直接从“发票不是本公司抬头”来认定会计处理有误，而只能从业务的真实性、金额的确定性进行质疑，或者提示可能存在补税风险。

好。当我们知道会计处理是完全正确时，就放心30%了。

然后再考虑下一个问题：非本公司抬头的发票，能不能在公司报销、列支？

发票的事按《发票管理办法》来。按《发票管理办法》及其相关的规章、规范性文件，对发票的管理主要是：登记、领购、保管、开具、收取等。对于正确使用发票，并没有规定必须按抬头列支。

这里简单提一下白条。白条目前是一个没有确定法律内涵的概念，如果结合新旧发票管理办法来理解，我可以对白条下这样的定义：代替发票使用的其它凭证就是白条。所以，发票肯定不能被认定为白条。

就发票管理来说，一大类“不得报销、列支”的情况是：“开具不规范的发票”不得列支、报销。所以，如果发票开具不规范，包括虚开发票，就不能在公司报销、列支。比如明明应该开给公司，却开给了个人，就是不规范，甚至是虚开。但如果本身就可以开给个人，则不算不规范。

举个例子：比如张三去吃饭。张三吃、张三付钱，老板把发票开张三的抬头，这肯定不算虚开、不算开具不规范；如果张三告诉老板，是因公吃、钱是代公司付，让开公司抬头，只要是真的，这发票也不算虚开、不算开具不规范。

除了会计要判断，税务检查到了也会判断，这可能就会与会计产生争议了。你说开具是规范的，我偏说开具是不规范的，由于涉及到具体的实务，双方谁输谁赢不好说。我们退一万步，假设税务赢了，最终认定：“发票开具不规范”，那么，后果是什么呢？

后果是“不得用于列支、不得用于报销、不得用于税前扣除”，一句话，不得使用这份发票——这是税务总局的规定。

也仅此而已。

除非同时认定这是“虚开”的发票，否则对于报销入账的公司来说，甚至不能罚款。开具的发票不规范，责任在开票方，受票的公司只需要把发票抽出来，要求对方重新开具即可。

如前所述，发票抽出来后，不论最终是否换回了合规发票，会计处理的正确性皆不受其影响，因为不论有没有发票，会计都是据实入账。

这样我们就明白了，首先会计处理是没有错的，然后，发票上可能会被抽出来，但纵然如此也不算违法，硬要说违法也是开票方违法，开票系统是被他们操作的。

在排除虚开的情况下，当知道这样的发票入账不违法、不罚款时，相信我们又放心30%了，加起来就60%了。

在这个基础上，我们就可以分析对企业所得税的影响了。

这些费用，所得税能否扣除，其把握程序是：会计处理是否正确，如果会计处理正确的话，是否存在税会差异。

也就是说，税务检查人员如果希望征税的话，其本质手段有两个，一是认为会计处理不正确，二是认为存在税会差异。现实中税务检查人员的认定、判断可能比较复杂，但把握其法律实质，不外乎就是以上两个。

前者，主要是税务直接否定了费用真的发生、费用与经营有关等事实，此时，费用发生的其它证据就显得重要了。比如：支付情况、合同、价格、事由等等。如果税务质疑这一点成功，就算你有公司抬头的发票，也照样是不能扣除的，因为费用本身就是假的或不能扣除的。

后者，就是税务认可了费用开支的真实性，认可会计处理的正确性，但还想征税，就必须从“税会差异”上找伙食了。