会计处理
当前，关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的
退税是企业当期
所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的
纯利润，应当直接进入
资本公积、
盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持
收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。
这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。
因为，盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，
资本公积则有其特定的会计处理规定，将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节，直接进入
利润分配环节，或者进入资本公积，显然不符合规定。
第一，企业所得税退税所得不能认定为税后利润，不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接
生产经营结果，而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映，并且一旦获得退税就处于企业的
实际控制之中，与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利，应当将企业
生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。
第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的
所得税费用的减项因素。从
企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多，程序各异。受到
税收征管规程的制约，不同目的的
减免税，实际操作流程不同，企业所得税退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的
经济利益也不完全相同，具体会计处理不可能完全一致。